法人化や法人成りによる消費税の免税や節税対策

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匠税理士事務所の法人化担当の税理士水野です｡

2024年11月の内容で消費税ｲﾝﾎﾞｲｽ改正もふまえ､法人化の消費税免税･節税対策をまとめました｡

個人事業を何年かやって事業が伸びてきたとき、株式会社や合同会社などにする法人化・法人成りを検討する方も多いと思います。

法人化で節税対策の幅が広がることや、取引先の信用UPなどメリットも考えられますが、

そのメリットの中で大きなものが、法人化の消費税免税による節税効果です。

そこで今回は、法人化や法人成りをした場合の消費税の免税による節税効果につきまとめます。

【2023年10月開始のｲﾝﾎﾞｲｽ制度･2割特例も解説】

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消費税義務は次のような場合に原則発生します。

つまりは、2年前の課税売上を軸に消費税を納める義務があるか否かの判定を行います。

そのため､前々期の課税売上が1,000万以下の場合､原則として､【消費税の義務がない免税】です｡

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ちなみに消費税を納める義務があることになると、

1　売上でお客様から預かった消費税
2　仕入で業者さんへ支払った消費税
3　納付すべき消費税（＝1-2）

で計算した消費税を納めなくてはなりません。

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この本来納めなくてはいけないお客様から預かった消費税と払った消費税の差の上記3の消費税が、

納める義務がない場合は、手元残る事にとなるので節税効果が生じます。

法人化の消費税免税の節税効果とはこのことです。

なお、基準期間のない事業年度でもその事業年度の開始の日における資本金の額又は出資の金額が、

1,000万円以上である場合など、注意が必要な部分もあります。詳しく解説していきます。

法人化や法人成りでの消費税免税の仕組みと節税効果

法人化･法人成りで消費税免税の仕組みと節税効果は次の通りです。

個人事業主が会社設立し､法人化することで､

会社固有の権利･義務が､個人と別に生まれます｡

つまり自分以外の第三者誕生というイメージです｡

個人と会社は全く別人格ですので､

そもそも会社設立後の第1期と第2期については、

消費税の課税事業者判定に際し用いる「基準期間」が存在しません。

これにより法人化前の個人事業の際､消費税免税事業者であったか否かに関わらず、

会社として消費税免税期間(節税可能期間)が新たに生じます｡

こうした制度を活用し､個人事業の創業後､事業規模が大きくなった段階で法人化すれば、

【 1 個人事業の2年間(第1･2期)に加え､】
【 2 法人化後に最長でさらに2年間 】という
最長4年間ダブルで消費税の納税義務の免除による節税効果が得られます。

法人化や法人成りで消費税免税の節税を考えるなら資本金と給与にも注意

法人化による消費税免税節税は注意点があります｡

【 1 】設立時の資本金

【 2 】給与の設定

簡略化したものとなりますが､どのような事か解説していきたいと思います。

会社設立時の資本金･出資金と消費税免税

新設会社の資本金を1,000万以上にしてしまうと､

本来、消費税を納めなくても良いという免税制度を活用した節税ができなくなってしまいます。

事業年度開始の日で判定されるため、作った後では遅いため十分な注意が必要です。

具体的には､事業年度開始日の資本金が1,000万円以上の場合､設立一期目から、消費税を納める必要があることになります。

法人化には、会社設立コストもかかりますから、

新設会社の免税（消費税を納めなくてもよい）期間による節税は上手く活用したいところです。

消費税の改正により新たに加わった免税による節税の論点

これまで資本金に注意すれば設立1期･2期目は、

消費税の免税の節税ができました。

注意が必要になった消費税の免税による節税

平成23年改正で上記消費税の納税義務判定に加え､

1.基準期間(前々期)の課税売上高が1,000万以下であった場合、通常は免税となりますが

2.特定期間の課税売上(又は給与等支払額の合計)が1,000万円を超えた場合

当課税期間から課税事業者となる要件が追加されました｡

つまり､前年度の半年の課税売上が1,000万を超えると､原則として消費税の納税義務が出てしまい

第1期は前年がないからよいわけですが、
第2期は､ここに気を付けないと消費税が出ます｡

こちらは､国税庁掲載(消費税法改正のお知らせ)が

わかりやすいため下記に引用してます｡

つまり､資本金1,000万未満にし、免税による節税を考えても､更に以下ポイントがあるのです｡

法人化で消費税免税の節税を考えるなら給与設定も大切

法人化される場合､課税売上金額が半年で1,000万円を超える方も多いのではないでしょうか？

そのような場合に重要なのは､初年度の役員給与やスタッフさんの給与設定です。

課税売上金額が半年で1,000万円を超えても、

給与等支払額が1,000 万円を超えていなければ、

給与等支払額により免税事業者と判定できます。

なお、課税売上高に代えて給与等支払額で判定することができることとされていますので、

必ず両方の要件で判定を行う必要はなく、

例えば特定期間の課税売上高の集計を省略し、

給与等支払額の基準のみで判定も可能ですので、

人を必要としない事業は､こちらを活用し消費税免税の節税を考えてよいのでないでしょうか?

課税売上金額も給与の調整も難しい場合には１年目を７か月以下に

法人化・法人成りでは消費税免税で節税したいが､特定期間の課税売上金額は1,000万を超えるし､

人を多く雇う業種で給与も1,000万超える場合､

法人設立時に初年度期間を7ヶ月以下にすると
短期事業年度の前事業年度は特定期間とならないとされてます｡

この場合の特定期間の判定が無くなるのではなく、特定期間判定をする時期が前々事業年度に移行することになり、

新設法人の場合は前々事業年度が存在しないので、特定期間での判定は必要なくなり、

少し短い第１期目と第２期目まで消費税免税による節税を行うということも検討すべきです。

このように売上･給与も多い場合､1期を7か月以下にすることで、

約1年半の消費税免税で節税効果をうけることを、検討してみても良いかもしれません。

消費税免税とインボイス登録･２割特例節税

2023年10月からインボイス制度が開始しました。

ｲﾝﾎﾞｲｽ(適格請求書発行事業者)が開始される前は上記免税制度を活用して節税対策が主流でした｡

しかし､最初から大手と取引が決まってる場合は､ﾝﾎﾞｲｽ(適格請求書発行事業者)登録していないと商取引に支障が出る場合も出てくるため、

かなりの割合の方が本来は上記制度で免税ですが、ｲﾝﾎﾞｲｽ(適格請求書発行事業者)登録することで免税でなく消費税課税事業者を選択されます｡

このように本来免税なのに消費税課税で酷なため救済措置的制度であるのが【2割特例の節税】です｡

ｲﾝﾎﾞｲｽ制度を機に免税からｲﾝﾎﾞｲｽ発行事業者で課税事業者になった方は仕入税額控除の金額を、

特別控除税額(売上消費税8割相当）とできます｡

結果､売上消費税の2割を納付し終了の制度です｡

消費税免税に比べて2割のみ納付が出ますがほぼ免税に近い効果で､ｲﾝﾎﾞｲｽ登録できるため 得意先にも迷惑をかけない制度で現在主流です｡

但し､【 2割特例の節税 】を適用できる期間は、

令和5年10月1日から令和8年9月30日までの日の属する各課税期間となります。

将来法人化･法人成りしたい方は､節税ﾁｬﾝｽかもしれません｡

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【 法人化に必要な全てがそろう税理士事務所 】をコンセプトに、
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・株式会社や合同会社にしてみたいが、消費税免税の節税などやデメリットを聞きたい。

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・法人化のラインや、消費税免税の節税以外にも、社会保険など自分の業種はどうなのか知りたい。

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このニーズに応えるため相談会も行ってます。

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※引用国税庁　https://www.nta.go.jp/publication/pamph/01.htm#a-06

上記は､参考情報としてご覧いただいております。

消費税免税や節税情報は免責事項をご確認ください。

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執筆者･文責：税理士 水野智史

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法人成りの消費税の免税や節税対策の記事は､
令和6年(2024年)11月時点の内容です｡