法人化･法人成りで車など減価償却資産の引継ぎ節税対策

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匠税理士事務所の法人化担当の税理士水野です｡

2024年11月の内容で個人事業主から会社にする

法人化･法人成りで車など減価償却資産引継ぎを

行った方が､何故【 得 】かをまとめました。

法人化で減価償却資産引継ぎは節税なの?

個人事業主の際に利用していた車･備品･機械などの

有形固定資産･減価償却資産があると思います｡

車であれば6年､PCなどの備品なら4年のように

10万超資産は､買ったときにすぐに経費化できず

【 複数年をかけて按分 】して経費化します｡

例えば､車を買い3年で法人化･法人成りした場合､

車はまだ3年分の経費化できる部分が残ってます｡

この部分を個人事業主から会社に譲渡することで

会社が買い受けて､会社にて経費化をすることで､

経費が増え､【 節税対策 】になるという考えです｡

法人化後の会社設立初年度の減価償却注意点

法人に引き継いだ場合のメリットは上述しました｡

ただし､税務調査で指摘を受けないように注意点が､税務上はいくつもあります｡

例えば以下の【 特殊な論点 】に注意すべきです｡

個人事業主から法人成りして会社を設立した場合､

初年度会計期間が1年に満たないことはあります｡

会計期間が１年に満たない場合の会社設立初年度の減価償却の計算方法や、

個人事業主時代から利用していた事業用資産を

減価償却費計算に使用する【 減価償却率 】は､

1年間使用していることが前提であるため､

設立初年度の会計期間が1年に満たないような場合､事業供用月数分に対応する償却率を用いて

計算するという特別な対応が必要となります｡

【 計算式 】
定額法又は定率法の償却率 × (その年の月数/12)

②中古資産の耐用年数について

個人事業者から引き継いだ減価償却資産は、

いわゆる【 中古資産 】に該当します。

中古資産を取得までの経過年数が判明していれば、

耐用年数を再計算することができます。

※ただし､その中古資産を事業に供用するために、支出した資本的支出(大改造)額が､

取得価額50％超では､適用できないので注意です｡

≪法定耐用年数の全部を経過したもの≫
法定耐用年数×20％が中古の耐用年数です｡

≪法定耐用年数の一部を経過したもの≫
（法定耐用年数－経過年数）＋　経過年数×２０％　が中古資産の耐用年数となります。

（計算例）

法定年数30年で取得まで10年経過の減価償却資産
（30年―10年）＋10年×20％＝22年

③法人成りをした会社設立の初年度の期中において新たに取得した減価償却資産

会社設立初年度で新たに取得した減価償却資産は､

事業供用月以後の月数分の償却費計算が必要です｡

このように会計期間が１年に満たないような場合の会社設立初年度減価償却や､個人事業主時代から利用していた事業用資産を法人に引き継いだ場合は､税務上多くの論点に注意し､確定申告しましょう｡

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執筆者･文責：税理士 水野智史

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今回の法人化･法人成りで車など減価償却資産の引継ぎ節税対策に関する記事は､

2024年11月時点の内容で記載しました。